GUÍA TRIBUTARIA VIGENTE · 4 DE OCTUBRE DE 2026
Registrar una factura de compra no convierte automáticamente su IVA en crédito fiscal. Para que la deducción sea defendible ante la DNIT, la operación debe superar controles de fondo y de forma. Esta guía no responde a una norma nueva: explica reglas vigentes de la Ley 6380/2019, aplicables desde el régimen tributario que entró en vigor en 2020.
Los tres controles que no deben faltar
- Vinculación con operaciones gravadas. El bien o servicio comprado debe estar afectado directa o indistintamente a actividades alcanzadas por el IVA. Una compra personal, ajena al negocio o vinculada exclusivamente con operaciones exoneradas o no gravadas no cumple esta condición.
- Erogación real. La Ley exige que la compra represente un desembolso verdadero. La factura debe corresponder a una operación efectivamente realizada y consistente con la realidad económica.
- Comprobante correcto. Debe identificar el nombre o razón social del comprador, su RUC y detallar con precisión el bien o servicio. Un documento adulterado o cuyos datos no reflejen la operación o las partes no respalda el crédito, salvo prueba en contrario.
Qué dispone cada artículo
| Artículo | Regla práctica |
|---|---|
| 86 | El IVA se liquida mensualmente por la diferencia entre IVA Débito e IVA Crédito. |
| 88 | Integra el crédito el impuesto de compras en plaza documentadas, importaciones y ciertos importes retenidos o percibidos. En actividades mixtas corresponde aplicar la proporción prevista. |
| 89 | Exige afectación a operaciones gravadas, erogación real y comprobante con datos y detalle correctos. |
| 91 | En compras relacionadas con operaciones exoneradas o no gravadas, el IVA pasa a costo o gasto para IRE o IRP, según corresponda. |
| 92 | Obliga a exigir comprobantes por las compras y conservar la documentación durante el plazo de prescripción. |
¿Qué ocurre si la empresa realiza actividades mixtas?
Cuando una empresa combina operaciones gravadas, no gravadas o con una base imponible distinta del precio neto, el crédito vinculado indistintamente a ellas no se deduce íntegramente: debe calcularse la proporción de las operaciones gravadas respecto del total, conforme al período reglamentario. Por eso conviene separar contablemente las compras de uso exclusivo y las de uso común.
Si el IVA Crédito del mes supera al IVA Débito, el excedente se traslada a liquidaciones posteriores; la regla general no habilita su devolución, salvo los casos expresamente previstos por la ley.
Acción recomendada para empresas y profesionales
Antes de cerrar el IVA mensual, conviene conciliar compras con comprobantes, validar RUC y timbrado o documento electrónico, confirmar la recepción real del bien o servicio y dejar evidencia de su relación con la actividad gravada. En gastos compartidos, corresponde documentar el criterio de prorrateo. Este control preventivo reduce ajustes, intereses y contingencias ante una fiscalización.
Fuentes oficiales: DNIT — texto de la Ley 6380/2019 y Decreto 2787/2019 sobre su vigencia.
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