Guía tributaria vigente. Contratar software, asesoría, publicidad, financiamiento u otros servicios del exterior puede generar en Paraguay el Impuesto a la Renta de No Residentes (INR). El dato conocido es su tasa del 15%; el detalle decisivo es que esa tasa no siempre se calcula sobre el total de la factura.
¿Qué grava el INR?
El INR alcanza rentas, ganancias o beneficios de fuente paraguaya obtenidos por personas físicas, jurídicas u otras entidades no residentes. La cartilla oficial de la DNIT incluye, entre otros casos, servicios prestados desde el exterior vinculados con rentas gravadas por el IRE, servicios digitales aprovechados en Paraguay, intereses, transporte internacional, seguros, alquileres y operaciones con bienes o participaciones locales.
La obligación nace al poner los fondos a disposición, remesar al exterior o pagar. También puede configurarse mediante compensación, novación u otra forma de cancelar la obligación. Por eso, esperar al cierre contable para revisar el impuesto puede ser demasiado tarde.
Tasa legal y carga efectiva no son lo mismo
El artículo 75 de la Ley N.º 6380/2019 fija una tasa del 15%, pero establece porcentajes de renta neta presunta según la operación. La carga efectiva resulta de aplicar el 15% sobre esa base. Por ejemplo, la cartilla de la DNIT asigna una base del 70% a servicios personales, profesionales o no: en ese supuesto, la incidencia matemática es 10,5% del importe alcanzado. Para determinados servicios digitales indica una base del 30%, equivalente matemáticamente a 4,5%.
| Control | Qué revisar antes del pago |
|---|---|
| Residencia y fuente | Quién cobra, dónde está constituido y cómo se aprovecha la prestación en Paraguay. |
| Clasificación | La naturaleza real de la operación; no solamente la descripción breve de la factura. |
| Contrato | Si el precio es bruto o neto de impuestos y quién asume una eventual cláusula de gross-up. |
| Retención | Base imponible, tasa, momento de nacimiento y agente obligado. |
| Respaldo | Contrato, factura, comprobante de retención, pago y constancias relacionadas. |
¿Quién debe ingresar el impuesto?
Como regla general, las personas o entidades comprendidas por la Ley N.º 6380/2019 que paguen o remesen estas rentas actúan como agentes de retención. Existen reglas específicas para intermediarios de servicios digitales y otras operaciones. La retención se documenta mediante el comprobante correspondiente.
Según la DNIT, los agentes deben verificar y confirmar la liquidación proforma dentro de los primeros seis días corridos del mes mediante el Formulario 525, obligación 725. El pago vence hasta el día 7; si cae en día inhábil, se traslada al primer día hábil siguiente.
Acción recomendada para empresas
Antes de transferir fondos, clasificá la operación, calculá la base aplicable y conciliá el tratamiento con el contrato. Un error puede generar diferencias tributarias, intereses, sanciones o un costo no previsto si el proveedor exige recibir un monto neto.
Marco consultado: portal oficial INR de la DNIT, Ley N.º 6380/2019 y Decreto N.º 3181/2019.
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